Сборник практических заданий

по предмету «БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ» код (БЛ93)

ЗАДАНИЕ 1(94)

Задача 1. Используя оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2005 года, представленную в Таблице 1,

составьте баланс компании «Ариэль» на 1 марта 2005 г..

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 1

Наименование счетов	Остаток на 1 февраля				Оборот за октябрь		Остаток на 1 марта
	Д		К		Д	К	Д	К
01 Основные средства	900000		-		-	-	900000	-
02 Амортизация основных средств	-		-		-	4200	-	4200
10-1 Материалы	160000		-		3350	2700	160650	-
10-3 Топливо	15000		-		-	-	15000	-
19 НДС по приобретенным ценностям	-		-		930	930	-	-
20 Основное производство	-		-		29609	29609	-	-
23 Вспомогательные производства	-		-		1604	1604	-	-
25 Общепроизводственные расходы	-		-		15389	15389	-	-
26 Общехозяйственные расходы	-		-		3270	3270	-	-
43 Готовая продукция	-		-		29609	6500	23109	-
44 Расходы на продажу	-		-		1300	1300	-	-
51 Расчетные счета	200000		-		12000	17580	194420	-
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-		-		5580	5580	-	-
62 Расчеты с покупателями и заказчиками	-		-		12000	12000	-	-
68 Расчеты по налогам и сборам	-		-		930	2000	-	1070
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-		-		-	2939	-	2939
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	-		-		-	7770	-	7770
80 Уставный капитал	-		1275000		-	-	-	1275000
90 Продажи	-		-		12000	12000	-	-
99 Прибыли и убытки	-		-		-	2200	-	2200
Итого	1275000		1275000		127571	127571	1293179	1293179
РЕШЕНИЕ 1
АКТИВ		Сумма, руб.		ПАССИВ				Сумма, руб.
Основные средства		895800		Уставный капитал				1275000
Материалы		160650		Нераспределенная прибыль				2200
Топливо		15000		Расчет с персоналом по оплате труда				7770
Готовая продукция		23109		Расчеты по социальному страхованию и обеспечению				2939
Расчетный счет		194420		Расчеты по налогам и сборам				1070
БАЛАНС		1288979		БАЛАНС				1288979

РЕШЕНИЕ 2

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
Основные средства	895400	Уставный капитал	1274600
Материалы	160650	Нераспределенная прибыль	2000
Топливо	15000	Расчет с персоналом по оплате труда	7770
Готовая продукция	23109	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2939
Расчетный счет	194220	Расчеты по налогам и сборам	1070
БАЛАНС	1288379	БАЛАНС	1288379

РЕШЕНИЕ 3

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
Основные средства	895700	Уставный капитал	1274900
Материалы	160650	Нераспределенная прибыль	2200
Топливо	15000	Расчет с персоналом по оплате труда	7770
Готовая продукция	23109	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	2939
Расчетный счет	194220	Расчеты по налогам и сборам	870
БАЛАНС	1288979	БАЛАНС	1288979

Задача 2. Определите деловую репутацию компании «Горизонт», возникающую при ее покупке.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.

Инвестиции компании «Брайт» в компанию «Горизонт», включая прямые затраты по инвестициям, равны 1010 тыс. руб. и составляют 100% в нетто-активах компании «Горизонт». По результатам переоценки активов их рыночная стоимость составила:

По основным средствам – 550 тыс. руб.
По запасам – 350 тыс. руб.

Бухгалтерский баланс компании «Горизонт» представлен в таблице 2.

Балансовая и рыночная стоимость дебиторской и кредиторской задолженности эквивалентны.

Бухгалтерский баланс компании «Горизонт» Таблица 2

(тыс. руб.)

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
Основные средства	400	Акционерный капитал	50
Запасы	300	Дополнительный капитал (эмиссионный доход)	350
Дебиторы	200	Нераспределенная прибыль	300
		Кредиторы	200
Баланс	900	Баланс	900

РЕШЕНИЕ 1

№ п/п	Показатели и порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
1	Затраты по инвестициям (по условию)	1010
2	Активы фирмы (итог актива баланса)	900
3	Дебиторы	200
4	Нетто-активы по балансовой стоимости	700
5	Разница между затратами по инвестициям и долей инвестора в балансовой стоимости нетто-активов, распределяемая на активы и обязательства, требующие переоценки	310
6	Рыночная стоимость нетто-активов (по условиям)	900
7	Разница между рыночной и балансовой стоимостью нетто-активов	200
8	Деловая репутация компании «Горизонт»	110

РЕШЕНИЕ 2

№ п/п	Показатели и порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
1	Затраты по инвестициям ( по условию)	1010
2	Активы фирмы (итог актива баланса)	900
3	Дебиторы	200
4	Нетто-активы по балансовой стоимости	600
5	Разница между затратами по инвестициям и долей инвестора в балансовой стоимости нетто-активов, распределяемая на активы и обязательства, требующие переоценки	310
6	Рыночная стоимость нетто-активов ( по условиям)	900
7	Разница между рыночной и балансовой стоимостью нетто-активов	300
8	Деловая репутация компании «Горизонт»	10

РЕШЕНИЕ 3

№ п/п	Показатели и порядок расчета	Сумма, тыс. руб.
1	Затраты по инвестициям ( по условию)	1010
2	Активы фирмы (итог актива баланса)	900
3	Дебиторы	200
4	Нетто-активы по балансовой стоимости	800
5	Разница между затратами по инвестициям и долей инвестора в балансовой стоимости нетто-активов, распределяемая на активы и обязательства, требующие переоценки	210
6	Рыночная стоимость нетто-активов ( по условиям)	900
7	Разница между рыночной и балансовой стоимостью нетто-активов	100
8	Деловая репутация компании «Горизонт»	110

Задача 3. Используя оборотно-сальдовую ведомость, представленную в таблице 3, составьте баланс фирмы «АРТОС» на 1 апреля 2005 года.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.

Таблица 3

Наименование счетов	Остаток на марта		Оборот за октябрь		Остаток на 1 апреля
Наименование счетов	Д	К	Д	К	Д	К
01 Основные средства	8400000	-	-	-	8400000	-
10-1 Материалы	600000	-	137500	37000	700500	-
10-3 Топливо	120000	-	72000	3000	189000	-
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	90000	90000	-	-
19 НДС по приобретенным ценностям	-	-	41900	-	41900	-
20 Основное производство	-	-	110255	-	110255	-
23 Вспомогательные производства	-	-	29600	-	29600	-
26 Общехозяйственные расходы	-	-	25255	25255	-	-
50 Касса	4000	-	65000	63400	5600	-
51 Расчетные счета	6296000	-	1400	301000	5996400	-
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	6000	209400	251400	-	48000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	-	-	26600	26600	-	-
70 Расчеты с персоналом по оплате труда	-	20000	58000	70000	-	32000
71 Расчеты с подотчетными лицами	-	-	4000	3255	745	-
80 Уставный капитал	-	14628000	-	-	-	14628000
99 Прибыли и убытки	-	766000	-	2200	-	766000
Итого	15420000	15420000	870910	870910	15474000	15474000

РЕШЕНИЕ 1

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
Основные средства	8400000	Собственный капитал	14628000
Материалы	700500	Нераспределенная прибыль	766000
Топливо	189000	Покупатели и заказчики	48000
Затраты в незавершенном производстве (издержки производства)	139855	Задолженность перед персоналом организации	32000
Расчеты по налогам	41900
Прочие запасы и затраты	745
Касса	5600
Расчетный счет	5996400
БАЛАНС	15474000	БАЛАНС	15474000

РЕШЕНИЕ 2

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
Основные средства	8400000	Уставный капитал	14628200
Материалы	700700	Нераспределенная прибыль	766000
Топливо	189000	Кредиторская задолженность	80000
Затраты в незавершенном производстве (издержки производства)	139855	В том числе: Поставщики и подрядчики	48000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	41900	Задолженность перед персоналом организации	32000
Прочие дебиторы	745
Касса	5600
Расчетный счет	5996400
БАЛАНС	15474200	БАЛАНС	15474200

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
Основные средства	8400000	Уставный капитал	14628000
Запасы: В том числе: материалы и др.	889500	Нераспределенная прибыль	766000
Затраты в незавершенном производстве (издержки производства)	139855	Кредиторская задолженность	80000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	41900	В том числе: Поставщики и подрядчики	48000
Прочие дебиторы	745	Задолженность перед персоналом организации	32000
Касса	5600
Расчетный счет	5996400
БАЛАНС	15474000	БАЛАНС	15474000

РЕШЕНИЕ 3+

Задача 4. В целях составления отчета о движении денежных средств АО, сгруппируйте приведенное в таблице 4 выбытие денежных средств по следующим видам деятельности:

текущая;
инвестиционная;
финансовая.

Группировка производится в представленной таблице группировки оттока денежных средств проставлением в соответствующей графе символа «+»

РЕШЕНИЕ 1

Выбытие денежных средств	Виды деятельности
Выбытие денежных средств	текущая	инвестиционная	финансовая
1. Оплата приобретенных товаров, работ и услуг	+
2. Оплата машин, оборудования и транспортных средств		+
3. Оплата долевого участия в капитальном строительстве		+
4. Налоги с бюджетом, в том числе:
Налог по проданным товарам	+
Налоги по операциям с краткосрочными ценными бумагами			+
5. Авансы, выданные поставщикам	+
6. Аванс, выданный для приобретения земельного участка		+
7. Выдача займов на срок до 12 месяцев			+
8. Выплата дивидендов учредителям и участникам			+
9. Оплата процентов по полученным кредитам и займам	+
10. Выдача подотчетных сумм на текущие хозяйственные нужды	+

РЕШЕНИЕ 2

Выбытие денежных средств	Виды деятельности
Выбытие денежных средств	текущая	инвестиционная	финансовая
1. Оплата приобретенных товаров, работ и услуг	+
2. Оплата машин, оборудования и транспортных средств	+
3. Оплата долевого участия в капитальном строительстве		+
4. Налоги с бюджетом, в том числе:
Налог по проданным товарам	+
Налоги по операциям с краткосрочными ценными бумагами	+
5. Авансы, выданные поставщикам	+
6. Аванс, выданный для приобретения земельного участка		+
7. Выдача займов на срок до 12 месяцев			+
8. Выплата дивидендов учредителям и участникам			+
9. Оплата процентов по полученным кредитам и займам	+
10. Выдача подотчетных сумм на текущие хозяйственные нужды	+

РЕШЕНИЕ 3

Выбытие денежных средств	Виды деятельности
Выбытие денежных средств	текущая	инвестиционная	финансовая
1. Оплата приобретенных товаров, работ и услуг	+
2. Оплата машин, оборудования и транспортных средств		+
3. Оплата долевого участия в капитальном строительстве			+
4. Налоги с бюджетом, в том числе:
Налог по проданным товарам	+
Налоги по операциям с краткосрочными ценными бумагами			+
5. Авансы, выданные поставщикам	+
6. Аванс, выданный для приобретения земельного участка		+
7. Выдача займов на срок до 12 месяцев			+
8. Выплата дивидендов учредителям и участникам			+
9. Оплата процентов по полученным кредитам и займам			+
10. Выдача подотчетных сумм на текущие хозяйственные нужды		+

Задача 5. Сгруппируйте приведенные в операциях «Прочие доходы и расходы» следующим образом:

· Операционные доходы;

Операционные расходы;
Внереализационные доходы;
Внереализационные расходы.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

По данным аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» в отчетном периоде в организации имели место операционные и внереализационные доходы и расходы в результате следующих операций:

продан объект нематериальных активов;
списан вследствие морального износа объект основных средств;
переданы в качестве взноса в уставный капитал другой организации материалы;
безвозмездно переданы товары;
начислен налог на имущество;
отражена положительная курсовая разница по валютному счету;
начислена дооценка стоимости материальных ценностей.
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
проценты полученные за предоставление в пользу денежных средств, а так же проценты за пользование банками денежными средствами;
прибыль, полученная организациями в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
штрафы, пени и неустойки уплаченные за нарушение условий договоров;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

РЕШЕНИЕ 1

№ п/п	Состав операционных и внереализационных доходов и расходов
1.	Операционные доходы
	В том числе:
1.1.	Проценты полученные за предоставление в пользование денежных средств, а так же процентов за пользование банками денежных средств
1.2.	Продан объект нематериальных активов
1.3.	Прибыль полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)
2.	Операционные расходы – всего:
	В том числе:
2.1.	Проценты уплачиваемые организацией за предоставление в пользование уплаченных средств
2.2.	Списан вследствие морального износа объект основных средств
2.3.	Переданы в качестве взноса в уставной капитал другой организации материалы
3.	Внереализационные доходы – всего:
	В том числе:
3.1.	Прибыли прошлых лет выявленные в отчетном году
3.2.	Отражена положительная курсовая разница по валютному счету
3.3.	Начислена дооценка стоимости материальных ценностей
4.	Внереализационные расходы – всего:
	В том числе:
4.1.	Списан вследствие морального износа объект основных средств
4.2.	Начислен налог на имущество
4.3.	Штрафы, пени и неустойки за нарушений условий договоров

РЕШЕНИЕ 2

№ п/п	Состав операционных и внереализационных доходов и расходов
1.	Операционные доходы
	В том числе:
1.1.	Проценты полученные за предоставление в пользование денежных средств, а так же процентов за пользование банками денежных средств
1.2.	Продан объект нематериальных активов
1.3.	Прибыль полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)
2.	Операционные расходы – всего:
	В том числе:
2.1.	Проценты уплачиваемые организацией за предоставление в пользование уплаченных средств
2.2.	Списан вследствие морального износа объект основных средств
2.3.	Переданы в качестве взноса в уставной капитал другой организации материалы
3.	Внереализационные доходы – всего:
	В том числе:
3.1.	Прибыли прошлых лет выявленные в отчетном году
3.2.	Отражена положительная курсовая разница по валютному счету
3.3.	Начислена дооценка стоимости материальных ценностей
4.	Внереализационные расходы – всего:
	В том числе:
4.1.	Безвозмездно переданы товары
4.2.	Переданы в качестве взноса в уставный капитал другой организации материалы
4.3.	Штрафы, пени и неустойки за нарушений условий договоров

РЕШЕНИЕ 3

3№ п/п	Состав операционных и внереализационных доходов и расходов
1.	Операционные доходы
	В том числе:
1.1.	Проценты полученные за предоставление в пользование денежных средств, а так же процентов за пользование банками денежных средств
1.2.	Продан объект нематериальных активов
1.3.	Прибыль полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)
2.	Операционные расходы – всего:
	В том числе:
2.1.	Проценты уплачиваемые организацией за предоставление в пользование уплаченных средств
2.2.	Списан вследствие морального износа объект основных средств
2.3.	Переданы в качестве взноса в уставной капитал другой организации материалы
3.	Внереализационные доходы – всего:
	В том числе:
3.1.	Прибыли прошлых лет выявленные в отчетном году
3.2.	Отражена положительная курсовая разница по валютному счету
3.3.	Начислена дооценка стоимости материальных ценностей
4.	Внереализационные расходы – всего:
	В том числе:
4.1.	Безвозмездно переданы товары
4.2.	Начислен налог на имущество
4.3.	Штрафы, пени и неустойки за нарушений условий договоров

Задание 2(95)

Задача 1. Определите сумму нераспределенной (чистой) прибыли организации за март 2005 г.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 1

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Документ и содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

частная

общая

Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли

Начислен налог на прибыль по основной деятельности организаций:

- в федеральной бюджет

- в региональный бюджет

72510

125245

197755

Акт камеральной проверки

Начислены экономические санкции за непредставление в срок налоговой отчетности

3000

Акт документальной проверки

Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства

8400

Таблица 2

Ведомость аналитического учета по формированию конечного результата хозяйственной деятельности организации (Счет 99 «Прибыли и убытки»)

Наименование показателей	За отчетный месяц
Наименование показателей	дебет	кредит
Прибыль/убыток от продаж (от обычных видов деятельности)		610600
Сальдо прочих доходов и расходов	177376
Налог на прибыль	197755
Экономические санкции за нарушение налогового законодательства	11400
Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности организации	224069
Обороты	610600	610600

РЕШЕНИЕ 1

Формирование нераспределенной (чистой) прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(=)	Прибыль отчетного периода, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета	433122
(-)	Налог на прибыль по установленной ставке	197355
(-)	Экономические санкции за нарушение налогового законодательства	11400
(=)	Нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода	224367

РЕШЕНИЕ 2

Формирование нераспределенной (чистой) прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(=)	Прибыль отчетного периода, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета	433224
(-)	Налог на прибыль по установленной ставке	197755
(-)	Экономические санкции за нарушение налогового законодательства	11400
(=)	Нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода	224069

РЕШЕНИЕ 3

Формирование нераспределенной (чистой) прибыли

Алгоритм	Показатель	Сумма, руб.
(=)	Прибыль отчетного периода, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета	433004
(-)	Налог на прибыль по установленной ставке	197155
(-)	Экономические санкции за нарушение налогового законодательства	11400
(=)	Нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода	224449

Задача 2. На основании Баланса ОАО «РИФ» на 1 февраля 2005 года, представленного в таблице 3, произведите расчет чистых активов организации.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Таблица 3

Актив		Пассив
название раздела и статьи баланса	сумма, тыс. руб.	название раздела и статьи баланса	сумма, тыс. руб.
I Внеоборотные активы		III Капитал и резервы
Основные средства (01, 02)	80	Уставный капитал (80)	106
Итого по разделу I	80	Резервный капитал (82), в том числе	28, 9
II Оборотные активы		— образований в соответствии с законодательством — образованный в соответствии с учредительными документами	15, 9 13
Запасы			15, 9 13
Готовая продукция (43)	60	Непокрытый убыток прошлых лет (84)	(28, 9)
Краткосрочные финансовые вложения		Нераспределенная прибыль от четного года (99)	415,6
Собственные акции (81)	5	Итого по разделу III	521, 6
Денежные средства		V Краткосрочные обязательства
Расчетные счета	655	Займы и кредиты банков (66)	10
Итого по разделу II	720	Кредиторская задолженность поставщикам (60)	60
		Задолженность перед бюджетом (68)	203, 4
		Задолженность участникам (учредителям)	5
		Итого по разделу V	278, 4
Баланс	800	Баланс	800

РЕШЕНИЕ 1

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

ЧА = 795000 – 278400 = 516600 руб.

РЕШЕНИЕ 2

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

ЧА = 735000 – 278400 = 456600 руб.

РЕШЕНИЕ 3

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

ЧА = 795000 – 203400 = 591600 руб.

Задача 3. Произведите группировку событий после отчетной даты по видам:

первый вид – события, подтверждающие существование на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность;
второй вид – события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты новых хозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность.

Группировка производится в таблице 4 путем проставления в соответствующей графе символа «+»

РЕШЕНИЕ 1

Таблица 4

Факты хозяйственной деятельности,

признаваемые событиями после отчетной даты

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной деятельности, признаваемых событиями после отчетной даты	Виды событий после отчетной даты
№ п/п		первый	второй
1	В ноябре организация перечислила поставщику аванс под предстоящую поставку товаров – 50000 руб. В декабре в отношении поставщика начата процедура банкротства. В феврале до утверждения годового отчета получено определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства по делу о несостоятельности поставщика	+
2	В январе до даты подписания бухгалтерской отчетности организация получила банковский кредит на пополнение оборотных средств в размере 700000 руб. и закупила товар у поставщика		+
3	После отчетной даты принято решение об эмиссии акций на сумму 100000 руб.		+
4	Заключенные после отчетной даты договоры на продажу готовой продукции показали, что цены возможной реализации остатков готовой продукции по состоянию на отчетную дату были необоснованно завышены на 150000 руб.	+
5	После отчетной даты принято решение о прекращении существенной части основной деятельности организации. В результате оценки активов по текущим рыночным ценам их стоимость снизилась на 350000 руб., возможная величина обязательств в связи с прекращением части деятельности – 120000 руб.	+
6	После отчетной даты обнаружена существенная ошибка в бухгалтерском учете: не принят к бухгалтерскому учету из незавершенного строительства введенный в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 4200000 руб. В результате амортизационные отчисления занижены на 10000 руб., а налог на имущество – на 15000 руб.	+
7	После отчетной даты получены сведения от страховой компании об уточнении размеров страхового возмещения по заключенному с организацией договора страхования. Уточненный размер составил -25000 руб.		+

РЕШЕНИЕ 2

Таблица 4

Факты хозяйственной деятельности,

признаваемые событиями после отчетной даты

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной деятельности, признаваемых событиями после отчетной даты	Виды событий после отчетной даты
№ п/п		первый	второй
1	В ноябре организация перечислила поставщику аванс под предстоящую поставку товаров – 50000 руб. В декабре в отношении поставщика начата процедура банкротства. В феврале до утверждения годового отчета получено определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства по делу о несостоятельности поставщика	+
2	В январе до даты подписания бухгалтерской отчетности организация получила банковский кредит на пополнение оборотных средств в размере 700000 руб. и закупила товар у поставщика		+
3	После отчетной даты принято решение об эмиссии акций на сумму 100000 руб.		+
4	Заключенные после отчетной даты договоры на продажу готовой продукции показали, что цены возможной реализации остатков готовой продукции по состоянию на отчетную дату были необоснованно завышены на 150000 руб.	+
5	После отчетной даты принято решение о прекращении существенной части основной деятельности организации. В результате оценки активов по текущим рыночным ценам их стоимость снизилась на 350000 руб., возможная величина обязательств в связи с прекращением части деятельности – 120000 руб.		+
6	После отчетной даты обнаружена существенная ошибка в бухгалтерском учете: не принят к бухгалтерскому учету из незавершенного строительства введенный в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 4200000 руб. В результате амортизационные отчисления занижены на 10000 руб., а налог на имущество – на 15000 руб.	+
7	После отчетной даты получены сведения от страховой компании об уточнении размеров страхового возмещения по заключенному с организацией договора страхования. Уточненный размер составил -25000 руб.	+

РЕШЕНИЕ 3

Таблица 4

Факты хозяйственной деятельности,

признаваемые событиями после отчетной даты

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной деятельности, признаваемых событиями после отчетной даты	Виды событий после отчетной даты
№ п/п		первый	второй
1	В ноябре организация перечислила поставщику аванс под предстоящую поставку товаров – 50000 руб. В декабре в отношении поставщика начата процедура банкротства. В феврале до утверждения годового отчета получено определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства по делу о несостоятельности поставщика		+
2	В январе до даты подписания бухгалтерской отчетности организация получила банковский кредит на пополнение оборотных средств в размере 700000 руб. и закупила товар у поставщика	+
3	После отчетной даты принято решение об эмиссии акций на сумму 100000 руб.		+
4	Заключенные после отчетной даты договоры на продажу готовой продукции показали, что цены возможной реализации остатков готовой продукции по состоянию на отчетную дату были необоснованно завышены на 150000 руб.	+
5	После отчетной даты принято решение о прекращении существенной части основной деятельности организации. В результате оценки активов по текущим рыночным ценам их стоимость снизилась на 350000 руб., возможная величина обязательств в связи с прекращением части деятельности – 120000 руб.		+
6	После отчетной даты обнаружена существенная ошибка в бухгалтерском учете: не принят к бухгалтерскому учету из незавершенного строительства введенный в эксплуатацию объект основных средств стоимостью 4200000 руб. В результате амортизационные отчисления занижены на 10000 руб., а налог на имущество – на 15000 руб.	+
7	После отчетной даты получены сведения от страховой компании об уточнении размеров страхового возмещения по заключенному с организацией договора страхования. Уточненный размер составил -25000 руб.	+

Задача 4. Произведите группировку условных фактов хозяйственной деятельности, представленных в таблице 5, по видам:

первый вид – условные факты, последствиями которых являются существующие на отчетную дату обязательств;
второй вид – условные факты, последствиями которых являются возможные обязательства.

Группировка производится в таблице 5 путем проставления в соответствующей графе символа «+»

РЕШЕНИЕ 1

Условные факты хозяйственной деятельности Таблица 5

№ п/п	Содержание условных фактов хозяйственной деятельности	Виды условных фактов
№ п/п	Содержание условных фактов хозяйственной деятельности	Первый вид	Второй вид
1	В ноябре организация выдала поручительство по займу в сумме 1000000 руб., представленному ее дочерней организации сроком на 12 месяцев. По состоянию на отчетную дату вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по займу по оценкам экспертов составляет 40%.		+
2	Организации нанесен поставщиком материальный ущерб в связи с поставкой комплектующих материалов со скрытым производственным браком, который был установлен при возврате покупателями. По оценке экспертов сумма ущерба, подлежащая возмещению поставщиком – 180000 руб. Величина компенсации является предметом судебного разбирательства, не завершенного на отчетную дату		+
3	На отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство в связи с несвоевременным исполнением обязательств перед кредитором. Кредитором предъявлен иск на сумму 145600 руб., в том числе штрафные санкции за просрочку платежа – 28000 руб. По оценке юридических консультантов по итогам судебного разбирательства с высокой степенью вероятности организации предстоит удовлетворить иск кредитора и уплатить требуемый штраф.		+
4	По результатам проверки налоговые органы установили занижение облагаемого оборота по налогу на прибыль и предъявили к уплате 40000 руб., в том числе: налог на прибыль -35000 руб., штраф и пени – 5000 руб. В установленные органы организация представила в налоговые органы Акт разногласий, согласно которому недоплата налога на прибыль составляет 10000 руб. На отчетную дату разногласия с налоговыми органами не разрешены.	+

РЕШЕНИЕ 2

Условные факты хозяйственной деятельности Таблица 5

№ п/п	Содержание условных фактов хозяйственной деятельности	Виды условных фактов
№ п/п	Содержание условных фактов хозяйственной деятельности	Первый вид	Второй вид
1	В ноябре организация выдала поручительство по займу в сумме 1000000 руб., представленному ее дочерней организации сроком на 12 месяцев. По состоянию на отчетную дату вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по займу по оценкам экспертов составляет 40%.	+
2	Организации нанесен поставщиком материальный ущерб в связи с поставкой комплектующих материалов со скрытым производственным браком, который был установлен при возврате покупателями. По оценке экспертов сумма ущерба, подлежащая возмещению поставщиком – 180000 руб. Величина компенсации является предметом судебного разбирательства, не завершенного на отчетную дату	+
3	На отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство в связи с несвоевременным исполнением обязательств перед кредитором. Кредитором предъявлен иск на сумму 145600 руб., в том числе штрафные санкции за просрочку платежа – 28000 руб. По оценке юридических консультантов по итогам судебного разбирательства с высокой степенью вероятности организации предстоит удовлетворить иск кредитора и уплатить требуемый штраф.		+
4	По результатам проверки налоговые органы установили занижение облагаемого оборота по налогу на прибыль и предъявили к уплате 40000 руб., в том числе : налог на прибыль -35000 руб., штраф и пени – 5000 руб. В установленные органы организация представила в налоговые органы Акт разногласий, согласно которому недоплата налога на прибыль составляет 10000 руб. На отчетную дату разногласия с налоговыми органами не разрешены.		+

РЕШЕНИЕ 3

Условные факты хозяйственной деятельности Таблица 5

№ п/п	Содержание условных фактов хозяйственной деятельности	Виды условных фактов
№ п/п	Содержание условных фактов хозяйственной деятельности	Первый вид	Второй вид
1	В ноябре организация выдала поручительство по займу в сумме 1000000 руб., представленному ее дочерней организации сроком на 12 месяцев. По состоянию на отчетную дату вероятность уменьшения экономических выгод организации в результате неисполнения ее дочерней организацией своих обязательств по займу по оценкам экспертов составляет 40%.	+
2	Организации нанесен поставщиком материальный ущерб в связи с поставкой комплектующих материалов со скрытым производственным браком, который был установлен при возврате покупателями. По оценке экспертов сумма ущерба, подлежащая возмещению поставщиком – 180000 руб. Величина компенсации является предметом судебного разбирательства, не завершенного на отчетную дату	+
3	На отчетную дату организация вовлечена в судебное разбирательство в связи с несвоевременным исполнением обязательств перед кредитором. Кредитором предъявлен иск на сумму 145600 руб., в том числе штрафные санкции за просрочку платежа – 28000 руб. По оценке юридических консультантов по итогам судебного разбирательства с высокой степенью вероятности организации предстоит удовлетворить иск кредитора и уплатить требуемый штраф.		+
4	По результатам проверки налоговые органы установили занижение облагаемого оборота по налогу на прибыль и предъявили к уплате 40000 руб., в том числе: налог на прибыль -35000 руб., штраф и пени – 5000 руб. В установленные органы организация представила в налоговые органы Акт разногласий, согласно которому недоплата налога на прибыль составляет 10000 руб. На отчетную дату разногласия с налоговыми органами не разрешены.	+

Задача 5. Запишите хозяйственные операции в регистрах бухгалтерского учета по форме, представленной в таблице 6.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Журнал регистрации операций за декабрь 2004 г.

Таблица 6

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб.	Д	К
1	Создан резерв по сомнительным долгам	800000	91-2	63
2	Создан резерв под обещание ценных бумаг	100000	91-2	59
3	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	900000	99	91-9
4	Начислен налог на прибыль за IVквартал	144000	99	68
5	Списывается чистая прибыль отчетного года	236000	99	84
6	Закрываются субсчета сч.91	900000	91-9	91-2
	Итого	308000

РЕШЕНИЕ 1

Регистр по учету оценочных резервов

Таблица 6

Название резерва, номер синтетического счета	Сальдо на начало месяца	Образование резерва. Обороты по кредиту счетов по учету оценочных резервов в дебет счетов		Использование резерва. Обороты по дебету счетов по учету оценочных резервов в кредит счетов		Сальдо на конец месяца
Название резерва, номер синтетического счета	Сальдо на начало месяца	91-2	Итого по кредиту		Итого по дебету	Сальдо на конец месяца
Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги Счет 59	-	100000	100000		-	100000
Резерв по сомнительным долгам Счет 63	-	80000	800000		-	800000

РЕШЕНИЕ 2

Регистр по учету оценочных резервов

Таблица 6

Название резерва, номер синтетического счета	Сальдо на начало месяца	Образование резерва. Обороты по кредиту счетов по учету оценочных резервов в дебет счетов		Использование резерва. Обороты по дебету счетов по учету оценочных резервов в кредит счетов		Сальдо на конец месяца
Название резерва, номер синтетического счета	Сальдо на начало месяца	91-2	Итого по кредиту		Итого по дебету	Сальдо на конец месяца
Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги Счет 59	-	100000	100000		-	100000
Резерв по сомнительным долгам Счет 63	-	900000	900000		-	900000

РЕШЕНИЕ 3

Регистр по учету оценочных резервов

Таблица 6

Название резерва, номер синтетического счета	Сальдо на начало месяца	Образование резерва. Обороты по кредиту счетов по учету оценочных резервов в дебет счетов		Использование резерва. Обороты по дебету счетов по учету оценочных резервов в кредит счетов		Сальдо на конец месяца
Название резерва, номер синтетического счета	Сальдо на начало месяца	91-2	Итого по кредиту		Итого по дебету	Сальдо на конец месяца
Резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги Счет 59	-	236000	236000		-	236000
Резерв по сомнительным долгам Счет 63	-	80000	800000		-	800000

Сборник практических заданий

АКТИВ

Сумма, руб.

ПАССИВ

Сумма, руб.

Основные средства

895800

Уставный капитал

1275000

Материалы

160650

Нераспределенная прибыль

2200

Топливо

15000

Расчет с персоналом по оплате труда

7770

Готовая продукция

23109

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

2939

Расчетный счет

194420

Расчеты по налогам и сборам

1070

БАЛАНС

1288979

БАЛАНС

1288979

АКТИВ

Сумма, руб.

ПАССИВ

Сумма, руб.

Основные средства

895400

Уставный капитал

1274600

Материалы

160650

Нераспределенная прибыль

2000

Топливо

15000

Расчет с персоналом по оплате труда

7770

Готовая продукция

23109

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

2939

Расчетный счет

194220

Расчеты по налогам и сборам

1070

БАЛАНС

1288379

БАЛАНС

1288379

АКТИВ

Сумма, руб.

ПАССИВ

Сумма, руб.

Основные средства

895700

Уставный капитал

1274900

Материалы

160650

Нераспределенная прибыль

2200

Топливо

15000

Расчет с персоналом по оплате труда

7770

Готовая продукция

23109

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

2939

Расчетный счет

194220

Расчеты по налогам и сборам